Como saber se devo pagar Imposto sobre o Patrimônio no Uruguai?
É uma pergunta que muitos fazem e, às vezes, a resposta não é tão simples, por isso é necessário o apoio de um profissional.
O Imposto sobre o Patrimônio no Uruguai é um tributo que incide sobre o valor líquido do patrimônio de pessoas físicas, sucessões indivisas e pessoas jurídicas.
É um imposto que incide basicamente sobre os ativos situados ou utilizados no Uruguai.
Isso representa uma diferença importante em relação a outros regimes da região, onde geralmente são tributados tanto os ativos que estão no país quanto os que estão no exterior
Quem paga o Imposto sobre o Patrimônio no Uruguai?
O Imposto sobre o Patrimônio afeta:
- Pessoas físicas e sucessões indivisas residentes no Uruguai.
- Pessoas jurídicas: incluem sociedades anônimas, sociedades de responsabilidade limitada, sociedades por ações simplificadas, sociedades em comandita por ações, estabelecimentos permanentes de entidades não residentes e outras entidades com personalidade jurídica.
- Aqueles que optem por liquidar o Imposto sobre a Renda das Atividades Econômicas pelas rendas do trabalho obtidas fora da relação de emprego.
Qual é o fato gerador do imposto?
O fato gerador do imposto é a existência de um patrimônio líquido em 31 de dezembro de cada ano que supere os limites de isenção estabelecidos pela legislação vigente.
Como se calcula o Imposto sobre o Patrimônio a pagar por Pessoas Físicas e Sucessões Indivisas?
O Imposto sobre o Patrimônio é calculado com base no valor líquido do patrimônio, que se obtém subtraindo as dívidas do total dos ativos tributáveis. Os passivos dedutíveis incluem basicamente a média anual das dívidas com bancos locais.
Existe um mínimo isento do Imposto sobre o Patrimônio. Para o exercício fiscal de 2024, declarado em 2025, corresponde a $ 6.381.000 pesos uruguaios (aproximadamente USD 157.000).
Existe a possibilidade de liquidar esse imposto como núcleo familiar, caso em que o valor do mínimo isento mencionado no item anterior será duplicado.
Para o patrimônio agropecuário aplica-se um Mínimo Isento diferente.
As pessoas físicas e as sucessões indivisas pagam o Imposto sobre o Patrimônio com alíquotas progressivas que variam entre 0,2% e 0,7% para residentes, e entre 0,5% e 1,5% para não residentes. As normas preveem a redução gradual e anual das referidas alíquotas — em certos casos — até unificá-las em uma taxa de 0,10%.
A legislação uruguaia prevê uma lista taxativa de dívidas que serão computadas como passivo: Dívidas com bancos, instituições financeiras, cooperativas de poupança e crédito, administradoras de crédito, fundos de investimento fechado de crédito e fideicomissos (exceto os de garantia).
Os ativos das pessoas físicas, núcleos familiares e sucessões indivisas são avaliados a valor de mercado. Os ativos incluem os créditos de qualquer natureza.
Existem determinadas exceções à valoração de ativos explicadas a seguir:
Ativos isentos do pagamento do Imposto sobre o Patrimônio:
- Dívida pública em qualquer de suas formas.
- Participações em entidades sujeitas ao pagamento do Imposto sobre o Patrimônio.
- Participações em entidades financeiras dedicadas exclusivamente à realização de operações de intermediação de valores mobiliários sediadas no exterior.
- Depósitos bancários de pessoas físicas (consideram-se parte do ajuar e móveis da residência, que têm um cálculo especial). impo.com.uyrsm.global+7rsm.global+7es.wikipedia.org+7gub.uy
- Saldos acumulados nas AFAPs.
Ativos com uma valoração especial:
- Imóveis urbanos e suburbanos. São computados pelo valor cadastral fixado pela Direção Nacional de Cadastro. Computa-se 50% desse valor para o imóvel destinado à residência principal. Esse cálculo não poderá ser superior ao Mínimo Isento correspondente.
- Imóveis urbanos e suburbanos alugados em 31 de dezembro serão computados pelo menor valor entre o valor fiscal do imóvel e 15 vezes o valor do aluguel anual.
- Veículos são computados pelo valor da patente de rodados do ano multiplicado por um fator de 25. Outros meios de transporte marítimo e aéreo serão avaliados pelo contribuinte.
- Ajuar. Inclui os bens móveis da residência, assim como obras de arte, coleções, documentos, acervos e livros. Os depósitos em bancos locais em dinheiro também são assimilados ao ajuar para fins de cálculo. Será aplicado 10% sobre a base de cálculo até o dobro do mínimo isento correspondente, e 20% sobre o valor que exceda o dobro do mínimo isento.
As declarações são apresentadas no mês de maio relativas ao exercício do ano anterior. Devem ser efetuados pagamentos antecipados mensais do Imposto sobre o Patrimônio, pagos a conta, pelos valores e nos prazos estabelecidos anualmente pela Direção Geral Impositiva.
Como se calcula o Imposto sobre o Patrimônio para Pessoas Jurídicas?
Para o cálculo do imposto a pagar por pessoas jurídicas considera-se o patrimônio líquido ajustado, o que implica deduzir certas rubricas do ativo e do passivo segundo as normas contábeis aplicáveis.
As pessoas jurídicas liquidarão o Imposto sobre o Patrimônio sobre a totalidade de seu patrimônio fiscal.
Ao contrário do que ocorre com o imposto sobre o patrimônio para pessoas físicas, para pessoas jurídicas as alíquotas são fixas em 1,5%. Há algumas entidades que pagam com alíquotas diferentes. Por exemplo, bancos e instituições financeiras pagam 2,8%, enquanto entidades residentes, domiciliadas, constituídas ou localizadas em países ou jurisdições de baixa ou nula tributação, ou que se beneficiem de um regime especial de baixa ou nula tributação, pagam 3%.
Os principais ativos tributáveis para empresas são:
- Veículos.
- Depósitos em contas bancárias em bancos locais.
- Contas a receber de empresas locais
Os principais passivos dedutíveis para empresas são:
- Saldos de dívidas contraídas no país com certas instituições financeiras (bancos, casas financeiras, cooperativas de crédito, administradoras de créditos, fundos de investimento fechados e fideicomissos, exceto os de garantia)
- Dívidas por tributos não vencidos
- Dívidas com fornecedores locais.
As Sociedades Anônimas podem descontar do pagamento do Imposto sobre o Patrimônio os valores pagos pelo Imposto de Controle das Sociedades Anônimas (ICOSA), que para o exercício de 2025 totalizam 26.762 pesos uruguaios.
O Imposto sobre o Patrimônio liquidado pode ser compensado até 1% com o IRAE tributado no mesmo exercício.
As empresas devem realizar antecipos mensais do imposto correspondente a 11% do imposto anual.
A declaração anual do Imposto sobre o Patrimônio para pessoas jurídicas é calculada no fechamento do balanço e apresentada no mês de abril, juntamente com os antecipos do mês de março.
Perguntas frequentes:
Sou obrigado a apresentar a declaração do Imposto sobre o Patrimônio se não devo pagar o imposto?
Não há obrigação de apresentar a declaração do Imposto sobre o Patrimônio se a avaliação dos ativos líquidos ficar abaixo do mínimo isento para pessoas físicas.
Os bens dos filhos são computados no patrimônio do núcleo familiar?
Os bens dos filhos não são computados para o cálculo do Imposto sobre o Patrimônio. Os filhos deverão calcular e liquidar seu imposto de forma individual. Caso sejam menores de idade, deverão fazê-lo por meio de seu representante legal.
Quem pode constituir núcleo familiar?
Podem constituir núcleo familiar os cônjuges que vivam conjuntamente. Estes respondem solidariamente pelo pagamento do imposto. É uma opção de caráter anual.
Quando não se optar pelo núcleo familiar, cada cônjuge declarará seus bens próprios e a metade dos bens adquiridos durante o casamento.
Pode-se optar por tributar como núcleo familiar se os cônjuges viverem conjuntamente em 31 de dezembro de cada ano.
O que acontece quando um dos cônjuges do núcleo familiar falece?
O falecimento de um dos cônjuges dissolve o núcleo familiar. A sucessão indivisa do falecido e o cônjuge sobrevivente ficam obrigados a declarar seus respectivos patrimônios, desde que superem o mínimo isento correspondente.
Neste artigo não se aborda o Imposto sobre o Patrimônio do setor agropecuário, que possui um tratamento especial na legislação uruguaia.
Nossos especialistas tributários possuem ampla experiência no assessoramento de todos os aspectos relacionados ao Imposto sobre o Patrimônio, tanto para pessoas físicas quanto jurídicas.
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