Как узнать, должен ли я платить налог на имущество в Уругвае?
Это вопрос, который задают многие, и иногда ответ не так прост, поэтому требуется помощь профессионала.
Налог на имущество в Уругвае — это налог, взимаемый с чистой стоимости активов физических лиц, неразделённых наследств и юридических лиц.
Это налог, который в основном взимается с активов, расположенных или используемых в Уругвае.
Это важное отличие от других налоговых режимов в регионе, где обычно облагаются налогом активы, находящиеся как в стране, так и за рубежом.
Кто платит налог на имущество в Уругвае?
Налог на имущество в Уругвае распространяется на:
- Физических лиц и неразделённые наследства, являющиеся резидентами Уругвая.
- Юридические лица: включая акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, упрощённые акционерные общества, акционерные товарищества, постоянные представительства нерезидентов и другие юридические лица.
- Лиц, которые выбирают уплату налога на доходы от экономической деятельности (IRAE) с доходов от трудовой деятельности, полученных за пределами трудовых отношений.
Какой является налоговым событием налога на имущество?
Налоговым событием является наличие чистого капитала на 31 декабря каждого года, превышающего установленные минимальные необлагаемые суммы, определённые действующим законодательством.
Как рассчитывается налог на имущество для физических лиц и неразделённых наследств?
Налог на имущество рассчитывается на основе чистой стоимости активов, которая определяется вычитанием допустимых долгов из общей суммы облагаемых активов. Допустимыми долгами считаются, в частности, среднегодовые остатки задолженности перед местными банками, финансовыми учреждениями, кредитными кооперативами, фондами закрытого кредитования и трастами (за исключением трастов, обеспечивающих гарантии).
Существует необлагаемый минимум налога на имущество. Для налогового года 2024, который декларируется в 2025 году, он составляет 6 381 000 уругвайских песо (примерно 157 000 долларов США).
Есть возможность уплатить этот налог как семейное ядро, в этом случае сумма необлагаемого минимума, указанная в предыдущем пункте, удваивается.
Для сельскохозяйственного имущества применяется другой необлагаемый минимум.
Физические лица и неразделённые наследства уплачивают налог на имущество по прогрессивным ставкам, которые варьируются от 0,2% до 0,7% для резидентов и от 0,5% до 1,5% для нерезидентов. Нормативные акты предусматривают постепенное и ежегодное снижение этих ставок — в некоторых случаях — до унификации на уровне 0,10%.
Уругвайское законодательство предусматривает исчерпывающий список долгов, которые могут быть учтены как пассив: долги перед банками, финансовыми учреждениями, кредитными кооперативами, управляющими кредитами, закрытыми кредитными инвестиционными фондами и трастами (за исключением трастов, обеспечивающих гарантии).
Активы физических лиц, семейных ядер и неразделённых наследств оцениваются по рыночной стоимости. К активам включаются кредиты любой природы.
Существуют определённые исключения из оценки активов, которые объясняются ниже:
Активы, освобождённые от налога на имущество:
- Государственный долг в любой форме.
- Доли в организациях, обязанных уплачивать налог на имущество.
- Доли в финансовых учреждениях, занимающихся исключительно операциями по посредничеству с ценными бумагами и акциями, зарегистрированными за рубежом.
- Банковские депозиты физических лиц (приравниваются к части домашнего имущества и мебели, которые имеют специальный учёт).
- Накопленные средства в AFAP (Администраторах фондов пенсионных сбережений).
Активы со специальной оценкой:
- Городская и пригородная недвижимость: Оценивается по кадастровой стоимости, установленной Национальным кадастровым управлением. Для недвижимости, используемой в качестве основного места жительства, применяется скидка 50% от кадастровой стоимости, но не более установленного необлагаемого минимума.
- Сданная в аренду недвижимость: Оценивается по меньшей из двух величин: кадастровой стоимости или 15-кратной стоимости годовой аренды.
- Транспортные средства: Оцениваются по стоимости, уплаченной за патент на транспортное средство, умноженной на коэффициент 25. gub.uy
- Мебель и предметы домашнего обихода: Включает в себя мебель, произведения искусства, коллекции, документы, архивы и книги. Для расчёта применяется фиктивная стоимость: 10% от общей стоимости активов (с учётом допустимых долгов) до двойного необлагаемого минимума и 20% на сумму, превышающую этот предел.
Декларации подаются в мае за предыдущий финансовый год. Необходимо производить ежемесячные авансовые платежи по налогу на имущество в размере и в сроки, установленные ежегодно Налоговым управлением.
Как рассчитывается налог на имущество для юридических лиц?
Для расчёта налога, подлежащего уплате юридическими лицами, учитывается скорректированная чистая стоимость активов, что подразумевает вычитание определённых статей из активов и пассивов в соответствии с применимыми бухгалтерскими стандартами.
Юридические лица уплачивают налог на имущество на всю свою облагаемую налогом чистую стоимость активов.
В отличие от налога на имущество для физических лиц, для юридических лиц ставки фиксированы и составляют 1,5%. Однако существуют исключения:
- Банки и финансовые учреждения уплачивают налог по ставке 2,8%.
- Юридические лица, являющиеся резидентами, зарегистрированными, учреждёнными или расположенными в странах или юрисдикциях с низким или нулевым налогообложением, или пользующиеся специальным режимом низкого или нулевого налогообложения, уплачивают налог по ставке 3%.
Основные облагаемые активы для предприятий:
- Транспортные средства.
- Депозиты в банковских счетах в местных банках.
- Дебиторская задолженность перед местными компаниями.
Основные допустимые пассивы для предприятий:
- Остатки задолженности по долгам, взятым в стране перед определёнными финансовыми учреждениями.
- Задолженность по налогам и сборам, срок уплаты которых ещё не наступил.
- Задолженность перед местными поставщиками
Акционерные общества могут вычесть из уплаты налога на имущество суммы, уплаченные по налогу на контроль акционерных обществ (ICOSA), который для 2025 года составляет 26 762 уругвайских песо.
Уплаченный налог на имущество может быть компенсирован до 1% с уплаченным налогом на прибыль (IRAE) за тот же период.
Предприятия обязаны производить авансовые платежи по налогу в размере 11% от годовой суммы налога.
Ежегодная декларация по налогу на имущество для юридических лиц рассчитывается на основании закрытия баланса и подается в апреле вместе с авансовыми платежами за март.
Обязан ли я подавать декларацию по налогу на имущество, если не должен платить этот налог?
Нет, если оценка чистых активов ниже минимального необлагаемого минимума для физических лиц, то подавать декларацию не требуется.
Включаются ли в имущество семьи активы детей?
Нет, активы детей не включаются в расчёт налога на имущество семьи. Дети обязаны рассчитывать и уплачивать налог индивидуально. Если они несовершеннолетние, это делают через их законного представителя.
Кто может образовать семейное ядро?
Семейное ядро могут образовать супруги, проживающие совместно. Они несут солидарную ответственность за уплату налога. Это ежегодная опция.
Если супруги не выбирают семейное ядро, каждый из них декларирует своё имущество и половину совместно нажитого.
Можно выбрать налогообложение как семейное ядро, если супруги проживают совместно на 31 декабря каждого года.
Что происходит, если один из супругов семейного ядра умирает?
Смерть одного из супругов распускает семейное ядро. Наследственная масса умершего и переживший супруг обязаны декларировать свои соответствующие имущества, если они превышают соответствующий минимальный необлагаемый минимум.
В этой статье не рассматривается налог на имущество агропроизводственного сектора, который имеет специальный режим в уругвайском законодательстве.
Наши специалисты по налогам обладают обширным опытом в консультировании по всем аспектам, связанным с налогом на имущество как физических, так и юридических лиц.
Согласуйте консультацию, чтобы оценить ваш случай.
