Карлос Пикос Консультора провел обязательную консультацию с Генеральным налоговым управлением (DGI), чтобы окончательно прояснить сомнения относительно освобождения от подоходного налога на прибыль физических лиц НДФЛ (IRPF) для индивидуальных предпринимателей, которые разрабатывают программное обеспечение для экспорта.
В ходе консультации 6614 от 14 декабря 2023 года DGI постановил, что компании ИП Unipersonal de Servicios Personales, разрабатывающие программное обеспечение в Уругвае для экспорта, освобождаются от подоходного налога на прибыль физических лиц НДФЛ, поскольку эти услуги используются исключительно за границей.
Ранее DGI выпустило несколько консультаций по этому вопросу. Однако сомнения оставались, что заставило некоторых специалистов рекомендовать уплату НДФЛ за этот вид деятельности.
Причиной этого несоответствия является исключение, предусмотренное статьей 27 буква К), Раздела 7 ДО 96, регламентируемой статьей 34 буква К), Постановления № 148/007 от 26.04.007, которое предусматривает об освобождении от налога на доходы, полученные от разработки программного обеспечения, применяемого для исследований и разработок в области биотехнологии и биоинформатики.
Формулировка правовой нормы была истолкована некоторыми специалистами как исчерпывающая и ограничивающаяся вышеупомянутыми видами деятельности. Однако DGI предпочел широкую интерпретацию правовой нормы, охватывающую любой тип проекта разработки программного обеспечения.
Деятельность, включаемая в освобождение от НДФЛ для разработчиков программного обеспечения
Включены следующие виды деятельности: разработка, внедрение клиента, обновление и исправление версий, настройка (GAP), тестирование и сертификация качества, обслуживание программного обеспечения, обучение и консультации.
Чтобы получить льготу по освобождению от подоходного налога НДФЛ, необходимо выполнить ряд условий:
- Некоторые виды деятельности, описанные в предыдущем параграфе, должны быть разработаны.
- Осуществлять деятельность с индивидуальным предпринимателем Servicios Personales.
- Услуга должна использоваться полностью за границей.
- Использовать компьютерное оборудование, поставляемое компанией-подрядчиком.
- Счета-фактуры должны быть выставлены в электронном виде.
- Счета-фактуры за экспорт услуг должны включать текст с указанием правовых норм, освобождающих от уплаты подоходного налога на прибыль физических лиц НДФЛ.
Кроме того, если ИП ликвидирует налог IRAE, оно не включается в вышеупомянутое освобождение.
ИП не сможет воспользоваться льготами, предусмотренными буквой S) статьи 52 раздела 4 Т.О. 1996 г. по программному обеспечению. Это связано с изменениями, внесенными Законом 19637 и соответствующим нормативным постановлением 244/018. И это независимо от того, было ли оборудование для осуществления деятельности приобретено индивидуальным предпринимателем или предоставлено компанией, которая его нанимает.
Если вы осуществляете какую-либо деятельность, связанную с сектором программного обеспечения, мы приглашаем вас получить бесплатную консультацию у наших специалистов по налогам.
Узнайте, как начать бизнес в Уругвае
